KLIPedia

                          DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
                       DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
___________________________________________________________________________________________
                                                        7 Juli 2004

                           SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK
                         NOMOR S - 537/PJ.51/2004

                            TENTANG

              PPN ATAS PENYERAHAN PRODUK REKAMAN GAMBAR

                        DIREKTUR JENDERAL PAJAK,

Sehubungan dengan surat Saudara Nomor XXX tanggal 17 Mei 2004 hal Konfirmasi PPN atas Penyerahan 
Produk Rekaman Gambar Berupa VCD, dengan ini disampaikan hal-hal sebagai berikut:

1.  Dalam surat tersebut dan contoh VCD yang disertakan, disampaikan bahwa :
    a.  PT ABC bermaksud mengadakan promosi berupa pemberian hadiah (on pack promo) secara 
        cuma-cuma berupa Video Compact Disc (VCD) yang dilekatkan pada produk XXX dengan 
        tidak menambah harga jual produk tersebut.
    b.  VCD tersebut memiliki unsur pendidikan (seperti : matematika dan Bahasa Inggris) yang 
        telah disulihsuarakan dalam Bahasa Indonesia kecuali lagu-lagu tetap dalam Bahasa Inggris, 
        dengan judul :
        -   The Wheel On The Bus (3)
            VCD ini merupakan materi pendukung pendidikan pada sekolah-sekolah seperti XYZ 
            dan BCA.
        -   Tiny Planets : Bing & Bong's Big Adventures (1)
        VCD ini belum digunakan sebagai materi pendukung karena ceritanya relatif baru.
    c.  PT ABC memesan VCD tersebut dari produsen rekaman gambar yang memiliki lisensi hak 
        cipta.
    d.  Sesuai dengan Pasal 1 angka 1 huruf b dan Pasal 3 Keputusan Direktur Jenderal Nomor 
        KEP-153/PJ./2002 tentang Penetapan Bentuk, Ukuran, Warna, Isi dan Teks Stiker Lunas Pajak 
        Pertambahan Nilai, dan Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai atas Penyerahan Produk 
        Rekaman Gambar dan Penunjukan Asosiasi yang Memberikan Rekomendasi Untuk Penebusan 
        Stiker Lunas Pajak Pertambahan Nilai Serta Tata Cara Penebusan dan Pelaporannya, VCD 
        tersebut dapat digolongkan sebagai tayangan gambar yang berisi materi pelajaran bahasa, 
        sehingga atas penyerahannya tidak dikenakan kewajiban penebusan stiker lunas PPN, namun 
        dikenakan PPN sesuai dengan ketentuan umum.
    e.  Saudara memohon konfirmasi atas pemahaman Saudara tersebut.

2.  Pasal 1A ayat (1) huruf d Undang-undang Nomor 8 TAHUN 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai 
    Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah diubah beberapa kali 
    terakhir dengan Undang-undang Nomor 18 TAHUN 2000 jo. Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor 
    87/PJ./2002 tentang Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah 
    atas Pemakaian Sendiri dan atau Pemberian cuma-cuma Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena 
    Pajak, menetapkan antara lain :
    a.  Pemberian cuma-cuma termasuk dalam pengertian penyerahan Barang Kena Pajak.
    b.  Pemberian cuma-cuma Barang Kena Pajak adalah pemberian yang diberikan tanpa imbalan 
        pembayaran baik barang produksi sendiri maupun bukan produksi sendiri,  termasuk 
        pemberian contoh barang untuk promosi kepada relasi atau pembeli.
    c.  Atas pemberian cuma-cuma Barang Kena Pajak, baik yang dilakukan secara tersendiri 
        atau menyatu dengan barang yang dijual terutang Pajak Pertambahan Nilai dan harus 
        diterbitkan Faktur Pajak.

3.  Keputusan Menteri Keuangan Nomor 86/KMK.03/2002 tentang Tata Cara Penggunaan Stiker Dalam 
    Pemungutan dan Pelunasan Pajak Pertambahan Nilai atas Penyerahan Produk Rekaman Gambar jo. 
    Keputusan Direktur Jenderal Nomor KEP-153/PJ./2002 tentang Penetapan Bentuk, Ukuran, Warna, 
    Isi dan Teks Stiker Lunas Pajak Pertambahan Nilai, dan Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai 
    atas Penyerahan Produk Rekaman Gambar dan Penunjukan Asosiasi yang Memberikan Rekomendasi 
    Untuk Penebusan Stiker Lunas Pajak Pertambahan Nilai Serta Tata Cara Penebusan dan 
    Pelaporannya, mengatur, antara lain:
    a.  Produk rekaman gambar adalah semua produk rekaman gambar yang dibuat di atas media 
        rekaman Video Compact Disc (VCD), Digital Versatile Disc (DVD), Laser Disc (LD), pita kaset 
        (VHS), atau bahan hasil penemuan teknologi lainnya, yang ditayangkan kepada khalayak 
        dengan system proyeksi elektronik, selain produk rekaman gambar yang berisi:
        (1) Lagu beserta tayangan gambar (karaoke);
        (2) Tayangan gambar yang berisi materi buku pelajaran umum termasuk pelajaran 
            bahasa dan pelajaran agama;
        (3) Software program komputer.
    b.  Atas penyerahan produk rekaman gambar terutang Pajak Pertambahan Nilai.
    c.  Pemungutan dan pelunasan Pajak Pertambahan Nilai dilakukan oleh Produsen Rekaman 
        Gambar dengan menggunakan stiker lunas PPN.
    d.  Atas penyerahan produk rekaman gambar selain produk rekaman gambar sebagaimana 
        dimaksud pada butir a. (1), a. (2), dan a. (3) di atas, seperti Video Compact Disc (VCD), 
        Digital Versatile Disc (DVD), Laser Disc (LD), pita kaset (VHS) yang berisi materi pelajaran 
        umum termasuk pelajaran bahasa dan pelajaran agama, Laser Disc Karaoke (LD.K) dan 
        software program komputer, dikenakan Pajak Pertambahan Nilai sesuai ketentuan umum 
        Pajak Pertambahan Nilai.

4.  Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-08/PJ.51/2003 tentang Pajak Pertambahan Nilai Atas 
    Penyerahan Produk Rekaman Suara dan atau Produk Rekaman Gambar Oleh Penyalur atau Agen atau
    Sejenisnya, menjelaskan bahwa :
    a.  Dasar Pengenaan Pajak (DPP) atas penyerahan produk rekaman suara dan atau produk 
        rekaman gambar adalah Harga Jual Rata-rata. Dalam penentuan DPP tersebut telah 
        diperhitungkan nilai tambah sampai dengan tingkat penyaluran/keagenan/pengecer produk.
    b.  Penyalur atau agen atau sejenisnya yang disamping melakukan penyerahan produk rekaman 
        suara dan atau produk rekaman gambar juga melakukan penyerahan Barang Kena Pajak lain 
        tidak perlu lagi mengenakan Pajak Pertambahan Nilai atas penyerahan produk rekaman suara 
        dan atau produk rekaman gambar yang telah dibubuhi stiker tanda lunas Pajak Pertambahan 
        Nilai.

5.  Berdasarkan hal-hal tersebut, dengan ini kami tegaskan bahwa:
    a.  Pemberian VCD secara cuma-cuma yang Saudara lakukan sebagaimana dimaksud dalam 
        angka 1 pada prinsipnya merupakan penyerahan Barang Kena Pajak yang dikenakan PPN.
    b.  VCD yang Saudara berikan secara cuma-cuma tidak termasuk dalam kategori tayangan 
        gambar yang berisi materi buku pelajaran umum sebagaimana dimaksud dalam Keputusan 
        Menteri Keuangan Nomor 86/KMK.03/2002, sehingga pemungutan PPN atas penyerahan VCD 
        tersebut dilakukan dengan menggunakan stiker lunas PPN yang harus dibubuhkan oleh
        produser rekaman (VCD) tersebut.
    c.  Mengingat bahwa pelunasan PPN dilakukan dengan menggunakan stiker lunas PPN, maka atas 
        penyerahan selanjutnya VCD tersebut, termasuk yang diberikan secara cuma-cuma tidak lagi 
        dipungut PPN.

Demikian untuk dimaklumi.





A.n. DIREKTUR JENDERAL,
DIREKTUR PPN DAN PTLL

ttd

A. SJARIFUDDIN ALSAH