KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 191/KMK.04/1995
TENTANG
PELAKSANAAN KEPUTUSAN PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 13 TAHUN 1995 TENTANG BEA MASUK,
BEA MASUK TAMBAHAN, PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH,
DAN PAJAK PENGHASILAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH
YANG DIBIAYAI DENGAN DANA PINJAMAN LUAR NEGERI
MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA,
Menimbang :
bahwa dengan telah ditetapkannya Keputusan Presiden No. 13 TAHUN 1995 tentang Bea Masuk, Bea Masuk
Tambahan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, dan Pajak Penghasilan Dalam
Rangka Pelaksanaan Proyek Pemerintah Yang Dibiayai Dengan Dana Pinjaman Luar Negeri, dipandang perlu
diatur pelaksanaan lebih lanjut Keppres dimaksud dengan Keputusan Menteri Keuangan;
Mengingat :
1. Indische Tariefwet (Staatsblad 1873 Nomor 35) sebagaimana telah diubah dan ditambah;
2. Rechten Ordonnantie (Staatsblad Tahun 1931 Nomor 471) sebagaimana telah diubah dan ditambah;
3. Undang-undang Nomor 6 TAHUN 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan (Lembaran
Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia
Nomor 3262) sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang Nomor 9 TAHUN 1994 (Lembaran
Negara Republik Indonesia Tahun 1994 Nomor 59, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia
Nomor 3566);
4. Undang-undang Nomor 7 TAHUN 1983 tentang Pajak Penghasilan (Lembaran Negara Republik Indonesia
Tahun 1983 Nomor 50, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3263) sebagaimana
telah diubah dengan Undang-undang Nomor 7 TAHUN 1991 (Lembaran Negara Republik Indonesia
Tahun 1991 Nomor 93, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3459) dan terakhir
diubah dengan Undang-undang Nomor 10 TAHUN 1994 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun
1994 Nomor 60, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3567);
5. Undang-undang Nomor 8 TAHUN 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang Dan Jasa Dan Pajak
Penjualan Atas Barang Mewah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 51,
Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3264) sebagaimana telah diubah dengan
Undang-undang Nomor 11 TAHUN 1994 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1994 Nomor 61,
Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3568);
6. Peraturan Pemerintah Nomor 6 Tahun 1969 tentang Pembebanan Atas Impor (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 1969 Nomor 7) sebagaimana telah diubah dan ditambah terakhir dengan
Peraturan Pemerintah Nomor 26 Tahun 1988 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1988
Nomor 50, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3384);
7. Peraturan Pemerintah Nomor 47 TAHUN 1994 tentang Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan
Pelunasan Pajak Penghasilan Dalam Tahun Berjalan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun
1994 Nomor 76, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3579);
8. Peraturan Pemerintah Nomor 50 TAHUN 1994 tentang Pelaksanaan Undang-undang Nomor 8 Tahun
1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang Nomor 11 TAHUN 1994 (Lembaran Negara Republik
Indonesia Tahun 1994 Nomor 79, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3581);
9. Keputusan Presiden Nomor 56 TAHUN 1988 tentang Penunjukan Badan-badan Tertentu dan
Bendaharawan Untuk Memungut dan Menyetor Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas
Barang Mewah;
10. Keputusan Presiden Nomor 96/M/1993 Tahun 1993 tentang Pembentukan Kabinet Pembangunan VI.
11. Keputusan Presiden Nomor 15 Tahun 1994 tentang Pemeriksaan Pabean Atas Barang Yang Diimpor
Dalam Rangka Proyek Pemerintah Yang Dibiayai Dengan Bantuan Luar Negeri;
12. Keputusan Presiden Nomor 16 Tahun 1994 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan
Belanja Negara;
13. Keputusan Presiden No. 13 TAHUN 1995 tentang Bea Masuk, Bea Masuk Tambahan, Pajak Pertambahan
Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, dan Pajak Penghasilan Dalam Rangka Pelaksanaan
Proyek Pemerintah Yang Dibiayai Dengan Dana Pinjaman Luar Negeri.
14. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 599/KMK.04/1994 tanggal 21 Desember 1994 tentang Penunjukan
Pemungut Pajak Penghasilan Pasal 22, Sifat Dan Besarnya Pungutan Serta Tata Cara Penyetoran dan
Pelaporannya.
MEMUTUSKAN :
Mencabut :
1. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 402/KMK.04/1985 tanggal 24 April 1985
tentang Pembayaran Pajak Pertambahan Nilai Yang Terhutang Oleh Kontraktor Sehubungan Dengan
Pelaksanaan Proyek Pembangunan Milik Pemerintah Yang Dibiayai Dengan Dana Pinjaman Luar Negeri
Atau Hibah;
2. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 620/KMK.04/1986 tanggal 18 Juli 1986 tentang
Pelaksanaan Keputusan Presiden Nomor 29 TAHUN 1986 tentang Pembayaran Pajak Penghasilan Yang
Terhutang Sehubungan Dengan Pelaksanaan Proyek Pembangunan Milik Pemerintah Yang Dibiayai
Dengan Dana Pinjaman Atau Hibah Luar Negeri;
3. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 678/KMK.01/1985 tanggal 26 Juli 1985 tentang
Tata Laksana Impor Barang-barang Dalam Rangka Pelaksanaan Proyek Pembangunan Milik
Pemerintah Yang Dibiayai Dengan Dana Bantuan/Pinjaman Luar Negeri;
4. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 848/KMK.01/1987 tanggal 23 Desember 1987
tentang Tatacara Pemberian Fasilitas Bea Masuk Dan Perpajakan Bagi Barang, Bahan, dan Peralatan
Konstruksi Atas Impor Yang Dipergunakan Untuk Memenuhi Kebutuhan Pelaksanaan Proyek
Pemerintah Yang Dibiayai Dengan Dana Pinjaman Luar Negeri.
Menetapkan :
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA TENTANG PELAKSANAAN KEPUTUSAN PRESIDEN
REPUBLIK INDONESIA NOMOR 13 TAHUN 1995 TENTANG BEA MASUK, BEA MASUK TAMBAHAN, PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH, DAN PAJAK PENGHASILAN DALAM
RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YANG DIBIAYAI DENGAN DANA PINJAMAN LUAR NEGERI.
Pasal 1
Dalam Keputusan ini yang dimaksud dengan :
(1) Proyek Pemerintah adalah proyek-proyek yang tercantum dalam Daftar Isian Proyek (DIP) atau
dokumen yang dipersamakan dengan DIP.
(2) Pinjaman Luar Negeri adalah setiap penerimaan negara baik dalam bentuk devisa dan atau devisa
yang dirupiahkan maupun dalam bentuk barang dan atau dalam bentuk jasa yang diperoleh dari
pemberi pinjaman luar negeri yang harus dibayar kembali dengan persyaratan tertentu. Termasuk
dalam pengertian Pinjaman Luar Negeri adalah Hibah Luar Negeri yaitu setiap penerimaan negara baik
dalam bentuk devisa dan atau devisa yang dirupiahkan maupun dalam bentuk barang dan atau dalam
bentuk jasa termasuk tenaga ahli dan pelatihan yang diperoleh dari pemberi hibah luar negeri yang
tidak perlu dibayar kembali.
(3) Impor barang adalah kegiatan memasukkan barang ke dalam daerah Pabean yang dilakukan dalam
rangka pelaksanaan proyek Pemerintah yang dibiayai dengan dana pinjaman luar negeri.
(4) Penyerahan barang dan/atau jasa adalah penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak
kepada Pemerintah yang dilakukan oleh kontraktor, supplier, konsultan, dan tenaga ahli yang
mengerjakan proyek Pemerintah yang dibiayai dengan dana pinjaman luar negeri.
(5) Dokumen yang dipersamakan dengan DIP adalah dokumen rencana anggaran tahunan dari suatu
kegiatan yang ditampung dalam Anggaran Bagian Pembiayaan Perhitungan Pembangunan yang
disahkan oleh Departemen Keuangan dan Bappenas.
(6) Perjanjian Penerusan Pinjaman atau Subsidiary Loan Agreement (PPP atau SLA) adalah dokumen
perjanjian penerusan pinjaman antara Pemerintah RI cq. Departemen Keuangan dengan BUMN/
BUMD/PEMDA sehubungan dengan proyek yang dilaksanakan oleh BUMN/BUMD/PEMDA dan dibiayai
dengan dana pinjaman luar negeri yang diterus-pinjamkan (two step loan).
Pasal 2
Bea Masuk, Bea Masuk Tambahan yamg terhutang atas impor barang serta Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan
Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPn BM) yang terhutang atas impor barang dan/atau penyerahan barang
dan/atau jasa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 dalam rangka pelaksanaan proyek Pemerintah yang
seluruh atau sebagian dananya dibiayai dengan pinjaman luar negeri ditetapkan sebagai berikut :
(a) Dalam hal proyek Pemerintah yang pembiayaannya dilaksanakan oleh Departemen, Lembaga
Tertinggi/Tinggi Negara, atau Lembaga Pemerintah Non Departemen dan seluruh dananya dibiayai
dengan pinjaman luar negeri sepanjang ditampung dalam DIP atau dokumen yang dipersamakan
dengan DIP diberikan pembebasan Bea Masuk dan Bea Masuk Tambahan, serta tidak dipungut PPN
dan PPn BM.
(b) Dalam hal proyek Pemerintah yang pembiayaannya dilaksanakan oleh Departemen, Lembaga
Tertinggi/Tinggi Negara, Lembaga Pemerintah Non Departemen, atau PEMDA dan sebagian dananya
dibiayai dengan pinjaman luar negeri sepanjang ditampung dalam DIP atau dokumen yang
dipersamakan dengan DIP, diberikan pembebasan Bea Masuk dan Bea Masuk Tambahan serta tidak
dipungut PPN dan PPn BM hanya atas bagian dari proyek Pemerintah yang dananya dibiayai dengan
pinjaman luar negeri tersebut.
(c) Dalam hal proyek Pemerintah yang pembiayaannya dilaksanakan oleh BUMN/BUMD/PEMDA dan
seluruh atau sebagian dananya dibiayai dengan Pinjaman Luar Negeri yang diterus-pinjamkan
(Subsidiary Loan Agreement/SLA), tetap ditagih Bea Masuk dan Bea Masuk Tambahan serta dipungut
PPN dan PPn BM dan dibayar dari dana yang disediakan oleh BUMN/BUMD/PEMDA yang melaksanakan
proyek Pemerintah tersebut.
Pasal 3
Pajak Penghasilan terutang yang dikenakan, dipungut atau dipotong sehubungan dengan proyek Pemerintah
yang dananya dibiayai seluruhnya atau sebagian dengan pinjaman luar negeri yang kontraknya ditandatangani
sejak tanggal 1 April 1995, dibayar oleh importir, kontraktor, supplier, konsultan, dan tenaga ahli yang
bersangkutan sesuai dengan Undang-undang Nomor 7 TAHUN 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana
telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 10 TAHUN 1994.
Pasal 4
(1) Pada saat mengajukan permintaan pembayaran kepada Kantor Bayar, Bendaharawan bersangkutan
wajib melampirkan bukti pembayaran PPN dan PPn BM sebagaimana dimaksud pada Pasal 2 huruf (c)
serta PPh terhutang sebagaimana dimaksud Pasal 3 pada Surat Permintaan Pembayaran (SPP)
berkenaan.
(2) PPh yang dimaksud pada ayat (1) untuk Wajib Pajak Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap adalah
PPh Pasal 25 :
a. sebesar 1,5% dari jumlah yang diterimanya untuk transaksi penyerahan barang dan jasa
konstruksi/ pemborong bangunan;
b. sebesar 6% dari jumlah yang diterimanya untuk transaksi jasa teknik, jasa manajemen, jasa
konsultan, jasa perancang bangunan, jasa perancang interior, jasa perancang pertamanan,
jasa tenaga ahli orang pribadi.
(3) PPh yang dimaksud pada ayat (2) huruf b untuk Wajib Pajak Luar Negeri adalah PPh Pasal 26 sebesar
20% dari nilai transaksi.
(4) Dalam hal rekanan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) berstatus sebagai penduduk negara yang
ada Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda dengan Republik Indonesia, maka perlakuan
perpajakannya tunduk pada ketentuan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda negara yang
bersangkutan.
(5) Setiap perubahan besarnya tarif PPh Pasal 25 dimaksud dalam ayat (2) huruf b mengacu kepada
Keputusan Direktur Jenderal Pajak yang mengatur tentang tarif tersebut.
Pasal 5
(1) Dalam kontrak pelaksanaan proyek Pemerintah sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 huruf (a) dan
(b) selain memuat asal dana pinjaman, tanggal dan nomor Naskah Pinjaman Luar Negeri (NPLN), juga
supaya dicantumkan bahwa atas kontrak tersebut diberikan pembebasan Bea Masuk dan Bea Masuk
Tambahan dan tidak dipungut PPN dan PPn BM (sebagian atau seluruhnya) sesuai dengan DIP atau
dokumen yang dipersamakan dengan DIP yang berkenaan.
(2) Dalam kontrak pelaksanaan proyek Pemerintah yang dibiayai dengan dana PPP/SLA sebagaimana
dimaksud Pasal 2 huruf (c), selain memuat asal dana pinjaman dan nomor Naskah Pinjaman Luar
Negeri (NPLN), tanggal dan nomor PPP/SLA, juga harus memuat pernyataan kewajiban menyetor BM,
BMT serta PPN dan PPn BM.
(3) Daftar barang yang akan diimpor (masterlist) dibuat sesuai dengan kontrak oleh Pemimpin Proyek dan
disahkan oleh Pejabat Eselon I yang membawahi proyek bersangkutan.
(4) 1 (satu) eksemplar kontrak sebagaimana dimaksud ayat (1) beserta Masterlist sebagaimana dimaksud
dalam ayat (3) disampaikan oleh Pimpro kepada Menteri Keuangan cq. Direktur Jenderal Bea dan
Cukai.
(5) 1 (satu) eksemplar kontrak dimaksud pada ayat (1) harus disampaikan kepada Kantor Pelayanan
Pajak setempat dimana kontraktor, supplier, konsultan, dan tenaga ahli terdaftar sebagai Wajib Pajak.
Apabila belum memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, maka kontrak tersebut disampaikan kepada Kantor
Pelayanan Pajak Badan dan Orang Asing.
Pasal 6
(1) Dengan pembebasan Bea Masuk, Bea Masuk Tambahan serta tidak dipungut PPN dan PPn BM atas
impor barang (sebagian atau seluruhnya) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 huruf (a) dan (b),
importir, kontraktor, supplier, konsultan dan tenaga ahli tidak perlu membuat Surat Setoran Bea Cukai
untuk Bea Masuk dan Bea Masuk Tambahan dan Surat Setoran Pajak untuk PPN dan PPn BM.
(2) Dengan tidak dipungutnya PPN dan PPn BM atas penyerahan barang dan jasa (sebagian atau
seluruhnya) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 huruf (a) dan (b), kontraktor, supplier, konsultan,
dan tenaga ahli tidak perlu membuat Surat Setoran Pajak untuk PPN dan PPn BM.
(3) Kontraktor, supplier, konsultan, dan tenaga ahli yang melakukan penyerahan barang dan/atau jasa
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 ayat (4) wajib membuat Faktur Pajak.
Pasal 7
(1) Atas perolehan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak di dalam negeri oleh kontraktor,
supplier, konsultan, dan tenaga ahli sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 tetap dikenakan PPN dan
PPn BM oleh Pengusaha Kena Pajak yang menyerahkan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak
tersebut.
(2) PPN yang telah dibayar oleh kontraktor, supplier, konsultan dan tenaga ahli sehubungan dengan
perolehan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
merupakan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran.
Pasal 8
(1) Bea Masuk dan Bea Masuk Tambahan yang terhutang atas impor barang, serta PPN dan PPn BM yang
terutang atas impor barang dan/atau penyerahan barang dan/atau jasa, atas sisa nilai kontrak
pelaksanaan proyek Pemerintah dibiayai dengan dana pinjaman luar negeri yang tidak diterus-
pinjamkan kepada BUMN/BUMD/PEMDA yang ditandatangani sebelum tanggal 1 April 1995 tetap
ditanggung Pemerintah, dalam pelaksanaannya dibebaskan/tidak dipungut hingga berakhirnya masa
kontrak berkenaan.
(2) Pajak Penghasilan yang terhutang atas sisa nilai kontrak pelaksanaan proyek Pemerintah dibiayai
dengan dana pinjaman luar negeri yang tidak diterus-pinjamkan kepada BUMN/BUMD/ PEMDA yang
ditandatangani sebelum tanggal 1 April 1995 tetap ditanggung Pemerintah, dalam pelaksanaannya
tidak dipungut/ tidak disetor hingga berakhirnya masa kontrak berkenaan.
(3) Bea Masuk dan Bea Masuk Tambahan yang terhutang atas impor barang, serta PPN dan PPn BM yang
terhutang atas impor barang dan/atau penyerahan barang dan/atau jasa, serta Pajak Penghasilan
yang terhutang atas sisa nilai kontrak pelaksanaan proyek Pemerintah dibiayai dengan dana pinjaman
luar negeri yang diterus-pinjamkan kepada BUMN/BUMD/PEMDA dan kontraknya ditandatangani
sebelum tanggal 1 April 1995 dan tercantum dalam DIP atau dokumen yang dipersamakan dengan
DIP, yang semula telah ditanggung oleh Pemerintah, tetap ditanggung Pemerintah, dalam
pelaksanaannya dibebaskan/tidak dipungut hingga berakhirnya masa kontrak berkenaan.
(4) Dalam pelaksanaan ketentuan ayat (1) dan (3), jumlah BM, BMT serta PPN dan PPn BM atas sisa nilai
kontrak dimaksud agar dihapuskan dari unsur biaya dengan cara addendum kontrak.
Pasal 9
Pelaksanaan Keputusan Menteri Keuangan ini diatur lebih lanjut oleh Direktur Jenderal Anggaran, Direktur
Jenderal Pajak, dan Direktur Jenderal Bea dan Cukai, baik secara bersama maupun sendiri-sendiri.
Pasal 10
Keputusan Menteri Keuangan ini mulai berlaku sejak tanggal 1 April 1995.
Ditetapkan di Jakarta
Pada tanggal 12 Mei 1995
MENTERI KEUANGAN,
ttd
Drs. MAR'IE MUHAMMAD