- LHP adalah laporan yang berisi tentang pelaksanaan dan hasil pemeriksaan yang disusun oleh Pemeriksa Pajak secara ringkas dan jelas serta sesuai dengan ruang lingkup dan tujuan pemeriksaan. - LHP disusun secara ringkas dan jelas, memuat ruang lingkup atau pos-pos yang diperiksa sesuai dengan tujuan Pemeriksaan, memuat simpulan Pemeriksa Pajak yang didukung temuan yang kuat tentang ada atau tidak adanya penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan perpajakan, dan memuat pula pengungkapan informasi lain yang terkait dengan Pemeriksaan. - LHP untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan berisi antara lain mengenai: - Penugasan pemeriksaan; - ldentitas Wajib Pajak; - Pembukuan atau pencatatan Wajib Pajak; - Pemenuhan kewajiban perpajakan; - Data/informasi yang tersedia; - Lampiran yang diwajibkan; - Buku, catatan, dan dokumen serta data, informasi, dan keterangan lain yang\\ dipinjam; - Materi yang diperiksa; - Uraian hasil pemeriksaan; - lkhtisar hasil pemeriksaan; - Penghitungan pajak terutang; dan - Simpulan dan usul Pemenksa Pajak. - Pedoman Penyusunan LHP yang diatur dalam Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak ini berlaku dengan ketentuan sebagai berikut. - Digunakan untuk pemeriksaan denqan tujuan menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan. - Jenis Pemeriksaan adalah Pemeriksaan Lapangan atau Pemeriksaan Kantor. - Ruang Lingkup Pemeriksaan adalah salu, beberapa, alau seluruh jenis pajak, baik unluk salu alau beberapa Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak alau Tahun Pajak dalam tahun-tahun lalu maupun tahun berjalan. - Wajib Pajak yang diperiksa adalah Wajib Pajak Badan, Bentuk Usaha Tetap atau Orang Pribadi. - LHP menjadi dasar pembuatan nota penghitungan dalam rangka penerbitan surat ketetapan pajak dan/atau Surat Tagihan Pajak
- Bagian Awal - Halaman Judul\\ Halaman judul memuat informasi mengenai nama Unit Pelaksana Pemeriksaan (UP2), judul LHP, nomor LHP, tanggal LHP, nama Wajib Pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), alamat Wajib Pajak, jenis pemeriksaan, kode pemeriksaan, kriteria pemeriksaan, masa pajak, dan tahun pajak. - Daftar lsi\\ Pencantuman daftar isi dimaksudkan untuk memudahkan penelaahan oleh Supervisor serta membantu pihak-pihak yang berkepentingan dalam membaca LHP. - Bagian lsi\\ Isi LHP dibagi menjadi 4 (empat) bagian dengan susunan sebagai berikut.
- UMUM
- Penugasan Pemeriksaan, yang berisi informasi mengenai:\\ 1) nomor dan tanggal Sural Perintah Pemeriksaan (SP2) dan/atau Sural Tugas;\\ 2) susunan Tim Pemeriksa berdasarkan SP2 dan/atau Sural Tugas;\\ 3) nomor Lembar Penugasan Pemeriksaan (LP2);\\ 4) masa pajak dan tahun pajak;\\ 5) kode pemeriksaan;\\ 6) kriteria pemeriksaan;\\ 7) tanggal mulai pemeriksaan;\\ 8) tanggal selesai pemeriksaan; dan\\ 9)permohonan dan persetujuan/penolakan perpanjangan jangka waklu pemeriksaan.
- ldentitas Wajib Pajak, yang berisi informasi mengenai:\\ 1) nama Wajib Pajak;\\ 2) NPWP;\\ 3) tanggal pengukuhan PKP;\\ 4) bentuk usaha;\\ 5) alamat dan nomor telepon;\\ 6) status permodalan;\\ 7) status badan usaha;\\ 8) Klasifikasi Lapangan Usaha (KLU);\\ 9) jenis pajak yang menjadi kewajiban Wajib Pajak;\\ 1 0) ijin tempat usaha;\\ 11) ijin profesi;\\ 12) penanggung pajak;\\ 13) pendirian;\\ 14) permodalan dan daftar pemegang saham;\\ 15) pengurus; dan\\ 16) daftar Wajib Pajak yang mempunyai hubungan istimewa.
- Pembukuan atau Pencatatan Wajib Pajak, yang berisi informasi mengenai pembukuan atau pencatatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak, yaitu:\\ 1) metode pembukuan yang dipakai;\\ 2) proses pembukuan;\\ 3) tahun buku;\\ 4) audit laporan keuangan;\\ 5) Norma Penghitungan Penghasilan Neto; dan\\ 6) pendapat pemeriksa mengenai pembukuan/pencatatan Wajib Pajak.
- Pemenuhan Kewajiban Perpajakan, yang berisi informasi mengenai:\\ 1) pelaksanaan kewajiban perpajakan;\\ 2) ketaatan pernbayaran/penyetoran;\\ 3) ketaatan penyampaian SPT; dan\\ 4) tunggakan pajak.
- Dala/lnformasi yang Tersedia, yang memuat dala/informasi yang tersedia terkait dengan pemeriksaan yang dilakukan, meliputi:\\ 1) KP. Data;\\ 2) Hasil analisis dan pengembangan atas lnformasi, Data, Laporan, dan Pengaduan (IDLP);\\ 3) Laporan Hasil Pemeriksaan Lokasi;\\ 4) Hasil Bantuan Tenaga Ahli;\\ 5) SPT Tahunan dan Masa yang dilaporkan;\\ 6) LHP sebelumnya; dan\\ 7) Data/informasi lainnya.
- Daftar Lampiran, yang memuat daftar dokumen-dokumen yang dilampirkan dalam LHP sebagai berikut.\\ 1) Rencana Pemeriksaan dan perubahannya;\\ 2) SP2 dan Sural Tugas (jika ada);\\ 3)Surat Pemberitahuan Pemeriksaan Lapangan atau Surat Panggilan Dalam Rangka Pemeriksaan Kantor;\\ 4) Surat Pemberitahuan Perpanjangan Jangka Waktu Pemeriksaan (jika ada);\\ 5) Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan (SPHP) dan Daftar Temuan Pemeriksaan;\\ 6) Undangan Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan;\\ 7) Lembar Pernyataan Persetujuan Hasil Pemeriksaan (jika ada);\\ 8) Risalah Pembahasan (jika ada);\\ 9) Risalah Pembahasan Tim Quality Assurance Pemeriksaan (jika ada);\\ 10)Surat Panggilan Unluk Menandatangani Berila Acara Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan (jika ada);\\ 11) Berita Acara Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dan lhtisar Hasil Pembahasan Akhir (jika ada);\\ 12) Berita Acara Ketidakhadiran Wajib Pajak Dalam Rangka Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan (jika ada);\\ 13) Formulir pemanfaatan IDLP (jika ada);\\ 14) Daftar Harta Kekayaan Wajib Pajak/Penanggung Pajak;\\ 15) Laporan Penelitian KLU Wajib Pajak;\\ 16) Perhitungan pajak yang masih harus (lebih) dibayar per masa pajak per jenis pajak; dan/atau\\ 17) Dokumen lainnya sesuai ketentuan yang berlaku.
- PELAKSANAAN PEMERIKSAAN
- Gambaran Kegiatan Usaha, yang berisi informasi mengenai penelitian alas:
- alamat Wajib Pajak;
- usaha pokok Wajib Pajak antara lain pendirian perusahaan, bagan/pohon kepemilikan serta penjelasan hubungan/lransaksi kepada pihak-pihak yang memiliki hubungan islimewa, penjelasan hubungan dengan customer dan supplier, alur kegiatan usaha, produk dan metode penjualan, kegialan pembelian, proses dan kapasitas produksi.
- KLU;dan
- Informasi lain yang dipandang perlu oleh Pemeriksa Pajak.
- Gambaran Sistem Akuntansi, yang berisi informasi mengenai penelitian atas sistem akuntansi yang digunakan.
- Daftar Buku, Catatan, dan/atau Dokumen Yang Dipinjam, yang berisi informasi mengenai buku, catatan, dan/atau dokumen termasuk data yang dikelola secara elektronik serta keterangan lain yang diperlukan yang dipinjam kepada Wajib Pajak.
- Jenis Pajak dan Pos/Pos Turunan yang Diperiksa, yang berisi informasi mengenai jenis pajak dan pos/pos turunan yang diperiksa. Penentuan jenis pajak dan pos/pos turunan yang diperiksa didasarkan atas Rencana Pemeriksaan dan perubahannya yang telah disusun oleh supervisor dan disetujui oleh Kepala UP2.
- Uraian Hasil Pemeriksaan, yang berisi hasil pemanfaatan data/informasi yang tersedia serta uraian hasil pemeriksaan atas pos-pos yang diperiksa sebagaimana telah ditentukan dalam Rencana Pemeriksaan dan perubahannya.
Uraian hasil pemeriksaan masing-masing pos harus memuat hal-hal sebagai berikut.
- Sumber pengujian, yang memuat buku, catatan, dokumen dan/atau data lainnya yang relevan dan benar-benar digunakan dalam pengujian serta tercantum dalam Kertas Kerja Pemeriksaan (KKP).
- Pengujian yang dilakukan, yang memuat teknik pemeriksaan dan prosedur pemeriksaan yang digunakan dalam pengujian sebagaimana telah diuraikan dalam Program Pemeriksaan.
- Simpulan, yang memuat:
- Simpulan Pemeriksa Pajak atas pos-pos yang diperiksa berdasarkan pengujian yang telah dilakukan sesuai dengan Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan beserta penjelasan dan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang dijadikan dasar simpulan;
- Simpulan Pemeriksa Pajak atas tanggapan Wajib Pajak sesuai Risalah Pembahasan dalam hal Pemeriksa Pajak menolak, menerima sebagian atau seluruh tanggapan Wajib Pajak beserta penjelasan dan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang dijadikan dasar simpulan; dan/atau
- Simpulan dan Keputusan Tim Quality Assurance Pemeriksaan dalam hal terdapat pembahasan oleh Tim Quality Assurance Pemeriksaan.
Simpulan disajikan dalam bentuk tabel komparasi yang membandingkan nilai suatu pos/pos turunan menurut SPT Wajib Pajak dengan nilai menurut Pemeriksa Pajak/Tim Quality Assurance Pemeriksaan, kecuali dalam hal:
- pemeriksaan dilakukan dalam rangka pemeriksaan ulang, maka yang dibandingkan adalah nilai pos/pos turunan menurut penetapan sebelumnya dengan nilai menurut Pemeriksa Pajak/Tim Quality Assurance Pemeriksaan; atau
- pemeriksaan dilakukan dengan kriteria Wajib Pajak tidak menyampaikan SPT, maka kolom nilai suatu pos/pos turunan menurut SPT Wajib Pajak dikosongkan.
- Dalam hal UP2 Domisili juga melakukan pemeriksaan kepada WP Lokasi, maka uraian hasil pemeriksaan juga harus menyajikan hasil pemeriksaan terhadap WP Lokasi.
- Dalam hal terdapat satu atau beberapa jenis pajak yang tidak dilakukan pemeriksaan berdasarkan ruang lingkup pemeriksaan, maka pada uraian hasil pemeriksaan untuk setiap jenis pajak diberikan penjelasan bahwa untuk jenis pajak tersebut tidak dilakukan pemeriksaan berdasarkan ruang lingkup pemeriksaan.
- Dalam hal Tim Pemeriksa mengusulkan penghentian pemeriksaan dengan membuat LHP sumir, maka uraian hasil pemeriksaan menguraikan alasan atau dasar usulan penghentian pemeriksaan tersebut sesuai ketentuan yang berlaku.
- IKHTISAR HASIL PEMERIKSAAN DAN PENGHITUNGAN PAJAK TERUTANG\\ Bagian ini berisi informasi mengenai ringkasan koreksi masing-masing pos yang diperiksa sebagaimana dimaksud dalam angka romawi II huruf E di atas beserta penghitungan pajak terutang, kredit pajak, pajak yang kurang (lebih) dibayar, sanksi administrasi, jumlah pajak yang masih harus (lebih) dibayar dan/atau Surat Tagihan Pajak.
- SIMPULAN DAN USULAN PEMERIKSA
- Simpulan Pemeriksa, yang berisi:
- informasi mengenai ringkasan penghitungan pajak sebelum dan setelah pemeriksaan, serta rasio keuangan dan persentase koreksi yang dihasilkan; dan
- data/informasi yang diproduksi oleh Pemeriksa setelah melakukan pemeriksaan.
- Usulan Pemeriksa, yang berisi:
- usulan surat ketetapan pajak, Surat Tagihan Pajak dan/atau usulan lainnya berdasarkan hasil pemeriksaan sesuai ketentuan yang berlaku; atau
- usulan penghentian pemeriksaan dalam hal Tim Pemeriksa mengusulkan penghentian pemeriksaan sesuai ketentuan yang berlaku
- Bagian Akhir
- Bagian ini berisi dokumen-dokumen sebagaimana tercantum dalam Daftar Lampiran.
- Dokumen-dokumen yang dilampirkan dalam bagian ini adalah fotokopi dari dokumen aslinya.
>