Differences

This shows you the differences between two versions of the page.

--- resume:1771 [2023/03/09 20:51] – [Lampiran Khusus 1771] jack
+++ resume:1771 [2023/03/12 14:32] (current) – jack
@@ Line 3: / Line 3: @@
 ===== Ketentuan =====
   * [[resume:formpetunjukspttahunan|Ketentuan Bentuk Formulir SPT Tahunan dan Petunjuk Pengisian dalam satu naskah]]
-  * [[peraturan:perdp:34pj2010|PER-34/PJ/2010]] ++tentang|BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA++
+  * [[peraturan:per:34pj2010|PER-34/PJ/2010]] ++tentang|BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA++
-  * [[peraturan:perdp:26pj2013|PER-26/PJ/2013]] ++tentang|PERUBAHAN ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-34/PJ/2010 TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA++
+  * [[peraturan:per:26pj2013|PER-26/PJ/2013]] ++tentang|PERUBAHAN ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-34/PJ/2010 TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA++
-  * [[peraturan:perdp:19pj2014|PER-19/PJ/2014]] ++tentang|PERUBAHAN KEDUA ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-34/PJ/2010 TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA++
+  * [[peraturan:per:19pj2014|PER-19/PJ/2014]] ++tentang|PERUBAHAN KEDUA ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-34/PJ/2010 TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA++
-  * [[peraturan:perdp:36pj2015|PER-36/PJ/2015]] ++tentang|PERUBAHAN KETIGA ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-34/PJ/2010 TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA++
+  * [[peraturan:per:36pj2015|PER-36/PJ/2015]] ++tentang|PERUBAHAN KETIGA ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-34/PJ/2010 TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA++
-  * [[peraturan:perdp:30pj2017|PER-30/PJ/2017]] ++tentang|PERUBAHAN KEEMPAT ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-34/PJ/2010 TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA++
+  * [[peraturan:per:30pj2017|PER-30/PJ/2017]] ++tentang|PERUBAHAN KEEMPAT ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-34/PJ/2010 TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA++
 ==== Eform ====
@@ Line 41: / Line 41: @@
 === 7A/7B - Kredit Pajak Luar Negeri ===
-Dasar aturan [[peraturan:permu:192pmk.032018|PMK-192/PMK.03/2018]]
+Dasar aturan [[peraturan:pmk:192pmk.032018|PMK-192/PMK.03/2018]]
 Besarnya PPh Luar Negeri yang dapat dikreditkan ditentukan berdasarkan jumlah yang
@@ Line 269: / Line 269: @@
 Tata Cara Penyampaian, Penerimaan dan Pengolahan Surat Pemberitahuan\\
+=== 2A/2B - Rugi Fiskal ===
+Kolom **KERUGIAN DAN PENGHASILAN NETO FISKAL** diisi dengan data yang bersumber dari **__Surat Ketetapan Pajak atau Keputusan Keberatan/Putusan Banding__**, atau dalam hal tidak/belum ada keputusan tersebut, bersumber dari **__SPT Tahunan__**.
+Kolom-kolom **KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL** diisi dengan distribusi besarnya kompensasi kerugian fiskal untuk masing-masing tahun setelah tahun terjadinya kerugian fiskal.
+Pasal 6 ayat 2 UU PPh
+**Contoh Soal**
+++++ Contoh Soal 1|
+PT ABC melaporkan SPT tahun Pajak 2022 dengan laba fiskal sebesar Rp. 500.000.000. Berikut keuntungan / kerugian fiskal tahun-tahun sebelumnya.
+^ Tahun Pajak ^ Laba/Rugi ^ Jumlah ^
+| 2018 | Rugi | 250.000.000 |
+| 2019 | Rugi | 600.000.000 |
+| 2020 | Laba | 350.000.000 |
+| 2021 | Laba | 450.000.000 |
+Bagaimana pengisian pada lampiran 2A/2B?
+++SPT Tahun 2022 Wajib Pajak|{{:resume:1771:spttahun2022.png|SPT Tahun 2022}}++
+Bagaimana jika **diperiksa dan nilai Rugi Fiskal berubah**?
+++++
+++++ Contoh Soal 2|
+**PT A menyampaikan SPT Tahunan PPh tahun 2020 yang menyatakan:**
+  * Penghasilan Neto sebesar Rp200.000.000,00
+  * Kompensasi kerugian berdasarkan SPT Tahunan PPh tahun 2019 sebesar Rp150.000.000,00 (-)
+  * Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp 50.000.000,00
+  * Terhadap SPT Tahunan PPh tahun 2019 dilakukan pemeriksaan, dan pada tanggal 6 Januari 2022 diterbitkan SKP yang menyatakan rugi fiskal sebesar Rp70.000.000,00.
+**Berdasarkan SKP tersebut Dirjen Pajak akan mengubah perhitungan Penghasilan Kena Pajak tahun 2020 menjadi sebagai berikut:**
+  * Penghasilan Neto Rp200.000.000,00
+  * Rugi menurut ketetapan pajak tahun 2019 Rp 70.000.000,00 (-) Penghasilan Kena Pajak Rp130.000.000,00
+Dengan demikian penghasilan kena pajak dari SPT yang semula Rp 50.000.000,00 (Rp200.000.000,00 - Rp150.000.000,00) setelah pembetulan menjadi Rp130.000.000,00 (Rp200.000.000,00 - Rp70.000.000,00)
+++SPT Tahun 2020 Normal dan Pembetulan Wajib Pajak|{{:resume:1771:spttahun2022.png|SPT Tahun 2020}}++
+++Jika masih ada kompensasi kerugian tersisa di tahun berjalan|{{:resume:1771:jikamasihadarugi.png|sisa kompensasi rugi di tahun berjalan}}++
+++++
+=== 1A/1B - Penyusutan dan Amortisasi ===
+++++Lampiran Khusus Penyusutan dan Amortisasi|{{:resume:1771:penyusutanamortisasi.png|Penyusutan dan Amortisasi}}++++
+**Penyusutan Harta Berwujud dan/atau Amortisasi Harta tak Berwujud**
+^ Penyusutan ^ Amortisasi ^
+| Muatan Materi UU PPh:\\ 1. Metode penyusutan (garis lurus/saldo menurun)\\ 2. Kelompok masa manfaat\\ 3. Saat dimulainya penyusutan\\ 4. WP dapat memilih masa manfaat >20 tahun\\   (bangunan permanen) | Muatan Materi UU PPh:\\ 1. Metode amortisasi (garis lurus/saldo menurun)\\ 2. Kelompok masa manfaat\\ 3. Saat dimulainya amortisasi\\ 4. WP dapat memilih masa manfaat >20 tahun |
+| Muatan Materi Baru di PP 55/2022:\\ 1. Pemberitahuan masa manfaat >20 tahun \\ (untuk harta yg dimiliki sebelum th pajak 2022)\\ 2. Delegasi pengaturan ke PMK:\\ 2.a. Penghitungan penyusutan\\ 2.b. Biaya perbaikan\\ 2.c. Bidang usaha tertentu (hutan, kebun, ternak)\\ 2.d. Penundaan kerugian asuransi\\ 2.e. Tata cara pemberitahuan masa manfaat >20 th | Muatan Materi Baru di PP 55/2022:\\ 1. Pemberitahuan masa manfaat >20 tahun \\ (untuk harta yg dimiliki sebelum th pajak 2022)\\ 2. Delegasi pengaturan ke PMK:\\ 2.a. Penghitungan amortisasi\\ 2.b. Saat mulai amortisasi untuk bd. usaha tertentu \\ (hutan, kebun, ternak)\\ 2.c. Tata cara pemberitahuan masa manfaat >20 th |
+**Pemberitahuan Masa Manfaat >20 Tahun**
+  * **__Penyusutan__**
+    ** Wajib Pajak yang telah melakukan penyusutan atas **bangunan permanen**:
+      * yang dimiliki dan digunakan sebelum Tahun Pajak 2022; dan
+      * disusutkan dengan masa manfaat 20 tahun,
+    .. dapat memilih melakukan penyusutan sesuai masa manfaat yang sebenarnya dengan menyampaikan pemberitahuan kepada Direktur Jenderal Pajak __paling lambat akhir Tahun Pajak 2022__
+  * **__Amortisasi__**
+    ** Wajib Pajak yang telah melakukan amortisasi **harta tak berwujud**:
+      * yang dimiliki dan digunakan sebelum Tahun Pajak 2022; dan
+      * diamortisasi dengan masa manfaat Kelompok 4 (20 tahun),
+    .. dapat memilih melakukan amortisasi sesuai masa manfaat yang sebenarnya dengan menyampaikan pemberitahuan kepada Direktur Jenderal Pajak __paling lambat akhir Tahun Pajak 2022*__
+**Pokok Pengaturan Pelaporan SPT Pasca PPS (PMK-196/PMK.03/2021)**
+  * Bagi Wajib Pajak yang telah memperoleh Surat Keterangan dan diwajibkan menyelenggarakan **pembukuan**, harus membukukan nilai Harta bersih yang disampaikan dalam SPPH sebagai tambahan atas **saldo laba ditahan** dalam neraca
+  * Perlu penyesuaian di neraca keuangan beserta di lampiran khusus transkrip kutipan elemen-elemen dari laporan keuangan tentunya untuk akun aset berwujud, aset tidak berwujud, utang, dan laba ditahan
+  * __Harta yang diungkapkan jika berupa **aktiva berwujud** maka **tidak dapat disusutkan** dan jika berupa **aktiva tidak berwujud** maka **tidak dapat diamortisasi** untuk tujuan perpajakan__
+  * Karena atas aset baru tidak dapat disusutkan/diamortisasi, maka tidak perlu dilakukan penyesuaian di lampiran khusus terkait daftar penyusutan dan amortisasi fiskal
+++++Input Penyusutan dan Amortisasi di Eform|{{:resume:1771:penyusutanamortisasieform.png|Penyusutan dan Amortisasi di Eform}}++++
+++++Nice to Know | {{:resume:1771:nicetoknow.png|Nice to Know Eform}}++++
+==== Lampiran-Lampiran ====
+=== Lampiran 6 - Afiliasi ===
+++++Lampiran 6 (Afiliasi) di Eform |
+{{:resume:1771:afiliasi.png|Afiliasi}}
+++++
+__Catatan (Lampiran PER 19/2014):__\\
+  * Ketiga daftar diisi dengan **angka saldo akhir tahun** berdasarkan transkrip kutipan elemen-elemen dari laporan keuangan komersial yang dilampirkan pada SPT Tahunan.
+  * **Penyertaan modal** yang dicantumkan adalah penyertaan modal yang memenuhi kriteria **hubungan istimewa** baik langsung maupun tidak langsung.
+  * **Utang/Piutang** yang dicantumkan adalah utang dari/piutang kepada pihak-pihak yang mempunyai **hubungan istimewa** baik langsung maupun tidak langsung.
+**Instrumen Pencegahan Penghindaran Pajak**
+  * **Pembatasan Biaya Pinjaman (Pasal 42)**
+    * **Pembatasan jumlah biaya pinjaman yang dapat dibebankan untuk keperluan penghitungan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 32 ayat (2) huruf g dilakukan oleh Menteri menggunakan:**
+      * metode penentuan tingkat perbandingan tertentu antara utang dan modal;
+      * metode penetapan persentase tertentu dari biaya pinjaman dibandingkan dengan pendapatan usaha sebelum dikurangi biaya pinjaman, Pajak Penghasilan, penyusutan, dan amortisasi; atau
+      * metode lainnya.
+    * **Ketentuan mengenai penentuan dan tata cara penerapan penggunaan metode untuk pembatasan jumlah biaya pinjaman sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur dalam Peraturan Menteri**
+  * **DER (Thin Capitalisation)**
+    * Saat ini diatur dengan metode penentuan tingkat perbandingan tertentu antara utang dan modal sesuai PMK-169/PMK.010/2015 dan Perdirjen PER-25/PJ/2017
+    * Perbandingan Utang/Modal paling tinggi 4:1
+    * Sudah berjalan sejak tahun pajak 2016 dan kini diperlakukan sebagai dasar hukum dalam proses pemeriksaan.
+  * **EBITDA (Earning Stripping)**
+    * metode penetapan persentase tertentu dari biaya pinjaman dibandingkan dengan pendapatan usaha sebelum dikurangi biaya pinjaman, Pajak Penghasilan, penyusutan, dan amortisasi (EBITDA) belum diatur dalam PMK dan sedang dalam proses penyusunan
+    * Pembatasan biaya pinjaman diharapkan dapat fdikenakan atas EBITDA (berbasis profitabilitas perusahaan)
+=== Lampiran 5 - Pemegang Saham dan Pengurus ===
+++++Lampiran 5 (Pemegang Saham dan Pengurus) di Eform |
+{{:resume:1771:pemegangsahampengurus.png|Pemegang Saham dan Pengurus}}
+++++
+__Catatan (Lampiran PER 19/2014):__
+  * Wajib Pajak yang tidak dimiliki atas dasar penyertaan modal, cukup mengisi Daftar Pemegang Saham/Pemilik Modal dengan pernyataan : **“Tidak Ada”, pada kolom (2)**.
+  * Wajib Pajak perusahaan masuk bursa, pemegang saham publik tidak perlu dirinci per nama **kecuali apabila kepemilikan sahamnya berjumlah 5% atau lebih** dari jumlah modal disetor.
+  * Daftar Susunan Pengurus dan Komisaris diisi lengkap untuk **kondisi akhir periode tahun pajak** bersangkutan (tahun pajak pelaporan SPT).
+++++Input Pemegang Saham dan Pengurus Firma di Eform |
+{{:resume:1771:pemegangsahampengurusfirma.png|Pemegang Saham dan Pengurus Firma}}
+++++
+++++Input Pemegang Saham dan Pengurus PT Perseorangan di Eform |
+{{:resume:1771:pemegangsahampengurusptop.png|Pemegang Saham dan Pengurus PT Perseorangan}}
+++++
+**Penurunan Tarif Pajak Penghasilan bagi Wajib Pajak Badan Dalam Negeri yang Berbentuk Perseroan Terbuka**
+  * **TARIF PPh**
+    * **Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan BUT**:
+      * 22% untuk Tahun Pajak 2020 dan Tahun Pajak 2021
+      * 22% mulai Tahun Pajak 2022 sesuai UU HPP
+  * **SUBJEK**
+    * **Wajib Pajak Badan Dalam Negeri**:
+      * berbentuk **Perseroan Terbuka**
+      * Paling sedikit **40%** dari jumlah saham yang disetor, diperdagangkan pada BEI
+        * Pemegang saham publik bisa ditulis dengan nama **“Masyarakat” di lampiran V**
+      * Memenuhi **PERSYARATAN TERTENTU**
+  * **FASILITAS**
+    * **Tarif PPh lebih rendah 3% dari Tarif PPh Badan (19% mulai Tahun Pajak 2020)**
+**22% 19%**
+=== Lampiran 4 - Final, Non Objek ===
+++++Lampiran 4 (Final, Non Objek) di Eform |
+{{:resume:1771:finalnonobjek.png|Final, Non Objek}}
+++++
+__Catatan (Lampiran PER 19/2014):__\\
+Diisi dengan **penghasilan-penghasilan tertentu yang dikenai PPh final** baik melalui pemotongan oleh pihak lain atau dengan menyetor sendiri, **termasuk penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto tertentu** beserta penghasilan-penghasilan tertentu yang **tidak termasuk sebagai objek pajak** yang diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak ini, sesuai dengan jumlah bruto atau nilai transaksinya.\\
+(Contoh rekapitulasi peredaran bruto lihat di lampiran PER 19/PJ/2014 hal 108)
+Wajib Pajak wajib memperlihatkan serta membuat **daftar rincian** bukti-bukti pemotongan/pembayaran pajaknya apabila diminta untuk keperluan pemeriksaan kewajiban pajak. (Lampiran PER 19/2014)
+++++Lampiran 4 (PP 55 Kumulatif) di Eform |
+{{:resume:1771:pp55kumulatif.png|PP 55 Kumulatif}}
+++++
+Bagi WP yang memperoleh penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto tertentu yang dikenai PPh Final berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013, **wajib** melampirkan rincian jumlah penghasilan dan pembayaran PPh Final per Masa Pajak **dari masing-masing tempat usaha** dengan ++contoh format ini|{{:resume:1771:pp46omset.png|Daftar Penghasilan Bruto PP 46 tahun 2013 di Eform}}++.
+++++Lampiran 4 (Non-Objek) di Eform |
+{{:resume:1771:nonobjek.png|Non-Objek di Eform}}
+++++
+=== Lampiran 3 - Kredit Pajak ===
+++++Lampiran 3 (Kredit Pajak) di Eform |
+{{:resume:1771:kreditpajak.png|Final, Non Objek}}
+++++
+__Catatan (Lampiran PER 19/2014):__\\
+Lampiran ini diisi dengan **rincian bukti pungut PPh Pasal 22 dan bukti potong PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 26** yang telah dibayar melalui pemungutan/pemotongan pajak oleh pihak lain dan/atau yang pembayarannya dilakukan sendiri, atas penghasilan yang dikenai PPh tidak bersifat final yang diterima/diperoleh dan dilaporkan dalam SPT Tahunan Tahun Pajak ini.
+Wajib Pajak **wajib memperlihatkan** serta menyerahkan bukti-bukti pemungutan/pemotongan pajak oleh pihak lain **apabila diminta** untuk keperluan pemeriksaan kewajiban perpajakan.
+Pemotongan PPh Pasal 26 yang dapat dikreditkan dengan PPh Terutang untuk Tahun Pajak yang fbersangkutan adalah pemotongan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 ayat (5) Undang-Undang PPh.
+  * Kolom (1) : diisi dengan Nomor Urut untuk masing-masing jenis pajak
+  ** Kolom (2) : diisi dengan Nama Pemotong/Pemungut Pajak. Dalam hal PPh Pasal 22 dibayar sendiri
+  .. kolom ini diisi dengan Nama Bank tempat pembayaran.
+  ** Kolom (3) : diisi dengan NPWP Pemotong/Pemungut Pajak. Dalam hal PPh Pasal 22 dibayar sendiri
+  .. kolom ini diisi dengan Alamat Bank tempat pembayaran.
+  * Kolom (4) : diiisi dengan:
+    * Untuk PPh Pasal 22 diisi dengan Jenis Transaksi atau Pembayaran
+    * Untuk PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 26 diisi dengan jenis penghasilan yang dipotong PPh
+  * Kolom (5) : diisi dengan jumlah yang menjadi Dasar Pemotongan/Pemungutan
+  * Kolom (6) : diisi dengan jumlah PPh yang dipotong/dipungut
+  ** Kolom (7) : diisi dengan Nomor Bukti Pemotongan/Pemungutan
+  .. Untuk pemotongan/pemungutan PPh Pasal 22 yang pembayarannya dilakukan sendiri, kolom (7) diisi dengan kata “SSP” atau “SSPCP”.
+  * Kolom (8) : diisi dengan Tanggal Bukti Pemotongan/Pemungutan dengan format penulisan dd/mm/yy
+++++Impor Kredit Pajak di Eform |
+{{:resume:1771:imporkreditpajak1.png|Impor Kredit Pajak 1}}
+{{:resume:1771:imporkreditpajak2.png|Impor Kredit Pajak 2}}
+{{:resume:1771:imporkreditpajak3.png|Impor Kredit Pajak 3}}
+++++
+=== Lampiran 2 - Rincian Biaya ===
+++++Lampiran 2 (Rincian Biaya) di Eform |
+{{:resume:1771:rincianbiaya.png|Rincian Biaya}}
+++++
+Biaya Promosi
+  * Daftar Nominatif atas Pengeluaran Biaya Promosi ++(PMK 02/PMK.03/2010)|{{:resume:1771:nominatifpromosi.png|Nominatif Biaya Promosi}}++
+Biaya Entertainment
+  * Daftar Nominatif atas Biaya Entertainment ++(SE-27/PJ.22/1986)|{{:resume:1771:nominatifentertainment.png|Nominatif Biaya Entertainment}}++
+Biaya Piutang Tak Tertagih
+  * Daftar Piutang yang nyata2 tidak dapat ditagih (PMK 207/PMK.010/2015) - //Sebagai lampiran SPT//
+    * Pasal 19 PP 55 tahun 2022
+      * Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih yang **dapat dibebankan sebagai biaya** dalam menghitung penghasilan kena pajak harus memenuhi persyaratan sebagai berikut:
+        * telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial;
+        * Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih kepada DJP; dan
+        * atas piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih tersebut:
+          * telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau instansi pemerintah yang menangani piutang negara;
+          * terdapat perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur yang bersangkutan;
+          * telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus; atau
+          * adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jumlah utang tertentu.
+    * Pasal 4 PMK 207 th 2015
+      * **harus mencantumkan identitas debitur** berupa nama, Nomor Pokok Wajib Pajak, alamat dan jumlah piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih.
+      * **Melampirkan:**
+        * fotokopi bukti penyerahan perkara penagihannya ke Pengadilan Negeri atau instansi pemerintah yang menangani piutang negara; atau
+        * fotokopi perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang usaha yang telah dilegalisir oleh notaris;atau
+        * fotokopi bukti publikasi dalam penerbitan umum atau penerbitan khusus; atau
+        * surat yang berisi pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan yang disetujui oleh kreditur tentang penghapusan piutang untuk jumlah utang tertentu, yang disetujui oleh kreditur.
+Biaya Bunga Pinjaman
+  * Laporan perhitungan besarnya DER
+    ** Kewajiban Menyampaikan ++Laporan Penghitungan Besarnya Perbandingan Antara Utang dan Modal|{{:resume:1771:perbandinganutangmodal.png|Perbandingan Utang Modal}}++
+      * Wajib (//Sebagai lampiran SPT//):
+        * WP Badan +
+        * Modal terbagi atas saham +
+        * Mengurangkan biaya pinjaman dalam penghitungan penghasilan kena pajak +
+        * Tidak termasuk WP yang dikecualikan
+      * Tidak Wajib:
+        * Jika tidak memenuhi salah satu kriteria di atas
+  * Laporan Utang Swasta luar negeri ++(PMK 169/PMK.010/2015*|Perubahan Pasal 18 ayat 1 UU HPP++ dan PER 25/2017)
+    * Utang swasta luar negeri tidak termasuk utang dagang yang tidak dibebani bunga
+    * Yang **Wajib** melaporkan //Sebagai lampiran SPT// ++sesuai Format Lampiran C|{{:resume:1771:formatlampiranc.png|Format Lampiran C}}++
+      * WP Badan +
+      * Modal terbagi atas saham +
+      * Mengurangkan biaya pinjaman dalam penghitungan penghasilan kena pajak +
+      * Memiliki utang swasta Luar Negeri
+        * Jika tidak memiliki utang maka **Tidak Wajib**
+  * SE 46 tahun 1995
+=== Lampiran 1 - Penghasilan Neto Fiskal ===
+++++Lampiran 1 (Neto Komersial) di Eform |
+{{:resume:1771:netokomersial.png|Neto Komersial}}
+++++
+**__Lampiran PER 19/2014__**
+**HURUF A - PEREDARAN USAHA**\\
+Diisi dengan jumlah penerimaan/perolehan bruto dari kegiatan usaha di Indonesia, setelah dikurangi dengan retur dan pengurangan penjualan serta potongan tunai dalam Tahun Pajak yang bersangkutan bagi perusahaan dagang dan perusahaan industri.
+**HURUF B - HARGA POKOK PENJUALAN**\\
+Jika tidak terdapat pemisahan atau pengelompokan biaya untuk harga pokok penjualan, maka seluruh biaya - biaya dilaporkan pada huruf c biaya usaha lainnya.
+++++Lampiran 1 (Final, Non Objek, Fiskal Positif) di Eform |
+{{:resume:1771:finalnonfiskalpositif.png|Final, Non Objek, Fiskal Positif}}
+++++
+**ANGKA 4 – FINAL DAN NON OBJEK**\\
+Sehingga dengan pengurangan penghasilan tersebut pada jumlah penghasilan neto fiskalnya (angka 8) akan menjadi nihil/netral dan dalam hal mengalami kerugian komersial, diisi sesuai dengan jumlah kerugian komersialnya.
+**ANGKA 5 – FISKAL POSITIF**\\
+Penyesuaian terhadap penghasilan neto 5 komersial (di luar unsur penghasilan yang dikenai PPh final dan yang tidak termasuk Objek Pajak) dalam rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak yang bersifat menambah penghasilan dan/atau mengurangi biaya-biaya komersial
+++++Lampiran 1 (Fiskal Negatif, Fasilitas, Neto Fiskal) di Eform |
+{{:resume:1771:fiskalnegatiffasilitasneto.png|Fiskal Negatif, Fasilitas, Neto Fiskal}}
+++++
+**ANGKA 6 – FISKAL NEGATIF**\\
+Penyesuaian terhadap penghasilan neto komersial (di luar unsur penghasilan yang dikenai PPh final dan yang tidak termasuk Objek Pajak) dalam rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak yang bersifat mengurangi penghasilan dan/atau menambah biaya-biaya komersial
+**ANGKA 7 - FASILITAS PENANAMAN MODAL BERUPA PENGURANGAN PENGHASILAN NETO**
+**ANGKA 8 - PENGHASILAN NETO FISKAL**\\
+Diisi dengan hasil perhitungan angka 3 dikurangi angka 4 ditambah angka 5m dikurangi angka 6e dikurangi angka 7b.
+**Penyesuaian Positif → Menambah Penghasilan Kena Pajak**
+**Penyesuaian Negatif → Mengurangi Penghasilan Kena Pajak**
+**Contoh Biaya Fiskal dan Penyesuaian Fiskal**\\
+**Resume PPh → Biaya Fiskal**
+==== Induk SPT 1771 ====
+=== B. PPh Terutang ===
+  ** **Pasal 17 ayat 1 huruf b**
+  .. Tarif pajak yang diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak bagi **WP Badan DN** dan **BUT** sebesar **22%** (dua puluh dua persen) yang mulai berlaku pada tahun pajak 2022.
+  ** **Pasal 17 ayat 2b**
+  .. Wajib Pajak badan dalam negeri:
+    * berbentuk perseroan terbuka
+    * dengan jumlah keseluruhan saham yang disetor diperdagangkan pada bursa efek di Indonesia paling sedikit 40% (empat puluh persen); **dan**
+    * **__memenuhi persyaratan tertentu__** sesuai pasal 17 ayat 2b huruf c (PP 55 Tahun 2022 dan PMK 123 tahun 2020),
+      * saham harus dimiliki oleh **paling sedikit** 300 (tiga ratus) Pihak;
+      * masing-masing Pihak hanya bolehmemiliki saham kurang dari 5% (lima persen) dari keseluruhan saham yang ditempatkan dan disetor penuh;
+      * ketentuan Pasal 17 2b huruf b serta dalam huruf a dan huruf b harus dipenuhi dalam waktu paling singkat 183 (seratus delapan puluh tiga) hari kalender dalam jangka waktu 1 (satu) Tahun Pajak; **__dan__**
+      * pemenuhan persyaratan Pasal 17 ayat 2b huruf b serta dalam huruf a, huruf b, dan huruf c dilakukan oleh WP Perseroan Terbuka dengan menyampaikan laporan kepada DJP
+  .. **dapat memperoleh tarif sebesar 3% lebih rendah** dari tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b.
+  ** **Pasal 31E**
+<WRAP indent>
+**Wajib Pajak badan dalam negeri** dengan ++++peredaran bruto**|Bukan Pilihan!!! (SE - 02/PJ/2015)
+**Peredaran bruto** merupakan semua penghasilan yang diterima dan/atau diperoleh dari kegiatan usaha dan dari luar kegiatan usaha, **setelah dikurangi** dengan retur dan pengurangan penjualan serta potongan tunai dalam Tahun Pajak yang bersangkutan, **sebelum dikurangi biaya** untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, **baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, meliputi**:
+  - penghasilan yang dikenai Pajak Penghasilan bersifat final;
+  - penghasilan yang dikenai Pajak Penghasilan tidak bersifat final; dan
+  - penghasilan yang dikecualikan dari objek pajak.
+++++
+**sampai dengan Rp50.000.000.000,00** (lima puluh miliar rupiah) mendapat fasilitas berupa **pengurangan tarif** sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari **bagian peredaran bruto sampai dengan Rp4.800.000.000,00** (empat miliar delapan ratus juta rupiah).
+</WRAP>
+** *Apakah WP BUT bisa menggunakan Pasal 31E UU PPh?**\\
+BUT merupakan **subjek pajak luar negeri**, sehingga **tidak mendapat** fasilitas berupa pengurangan tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 31E ayat (1) UU PPh.\\
+SE 02/PJ/2015
+BUT juga tidak bisa menggunakan tarif UMKM ya ;)
+++Tombol Ps 31 E otomatis terkunci saat silang BUT|{{:resume:1771:31eotomatiskunci.png|Tombol Ps 31 E otomatis terkunci}}++
+**Pengembalian Pendahuluan**\\
+Pengembalian Pendahuluan Kriteria Tertentu (Pasal 17C UU KUP)
+  * PMK 39/PMK.03/2018 s.t.t.d PMK 209/PMK.03/2021
+Pengembalian Pendahuluan Persyaratan Tertentu (Pasal 17D UU KUP)
+  * PMK 39/PMK.03/2018 s.t.t.d PMK 209/PMK.03/2021
+Pengembalian Pendahuluan PKP Resiko Rendah (Pasal 9 ayat (4b) UU PPN)
+  * PMK 39/PMK.03/2018 s.t.t.d PMK 117/PMK.03/2019
+**Perhitungan Angsuran PPh Pasal 25**
+  * PMK 215/PMK.0/2018
+    * ++Wajib Pajak yang Diatur di PMK 215/2018|{{:resume:1771:wp215.png|Wajib Pajak PMK 215}}++
+      * **WP BARU** - Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan Baru Terdaftar
+      * **WP BANK**
+      * **WP BUMN DAN BUMD**
+      * **WP MASUK BURSA DAN WP LAINNYA** - WP Lainnya yang berdasarkan ketentuan diharuskan membuat laporan berkala
+  * SE-25/PJ/2019
+===== DISKUSTWIT =====
+++++Diskustwit 1 |
+{{:resume:1771:diskustwit1.png|Diskustwit 1}}
+++++
+++++Diskustwit 2 |
+{{:resume:1771:diskustwit2.png|Diskustwit 2}}
+++++
+++++Diskustwit 3 |
+{{:resume:1771:diskustwit3.png|Diskustwit 3}}
+++++
+++++Diskustwit 4 |
+{{:resume:1771:diskustwit4.png|Diskustwit 4}}
+++++
+++++Diskustwit 5 |
+{{:resume:1771:diskustwit5.png|Diskustwit 5}}
+++++
+++++Diskustwit 6 |
+{{:resume:1771:diskustwit6.png|Diskustwit 6}}
+++++
+++++Diskustwit 7 |
+{{:resume:1771:diskustwit7.png|Diskustwit 7}}
+++++
+++++Diskustwit 8 |
+{{:resume:1771:diskustwit8.png|Diskustwit 8}}
+++++
+++++Diskustwit 9 |
+{{:resume:1771:diskustwit9.png|Diskustwit 9}}
+++++
+++++Diskustwit 10 |
+{{:resume:1771:diskustwit10.png|Diskustwit 10}}
+++++
+++++Diskustwit 11 |
+{{:resume:1771:diskustwit11.png|Diskustwit 11}}
+++++
+++++Diskustwit 12 |
+{{:resume:1771:diskustwit12.png|Diskustwit 12}}
+++++
+===== Suplemen Materi =====